Дата проводки платежа

Бухгалтерский учёт: счета и проводки

Дата проводки платежа
На начальном этапе рекомендую рисовать как можно больше бухгалтерских самолётиков!

В прошлой статье мы рассмотрели основы основ бухучёта, а значит, пора переходить к практической части. Рассмотрим бухгалтерские счета, которые используются чаще других, введём понятие «сальдо», напишем немного проводок и нарисуем наши любимые «самолётики». Пристегните ремни, полетели!

План счетов

Напомню, что бухгалтерские счета служат для группировки определенных активов или обязательств. Каждому счёту присваивается числовое значение от 1 до 99, чтобы не писать каждый раз полное название группы.

Счёт состоит их двух частей: дебета и кредита, по которым отражается увеличение или уменьшение объектов учёта. Проводкой называется запись об изменении данных на счетах бухучёта.

Эта запись всегда осуществляется по дебету одного счета и кредиту другого.

Так вот, нумерацию также как и группировку активов не нужно выдумывать самому, задолго до вас это сделал Минфин, утвердив в 2000 году «новый» План счетов (до этого бухгалтерские счета имели совершенно другие номера). Ознакомиться с ним вы можете по этой ссылке.

Некоторые организации имеют право данный План сокращать или наоборот дополнять (в нумерацию изначально заложены пропуски), но я советую сразу принять его, как он есть.

Большинство бухгалтерских программ заточены под общепринятый План счетов, и ваша самодеятельность потребует существенных изменений заложенных алгоритмов.

Менять же функционал под ваши запросы никто бесплатно, конечно, не будет.

Для каждого счёта в Плане содержится описание и список так называемых «корреспондирующих» счетов. Это те счета, в связке с которыми рассматриваемый счёт может участвовать в проводках.

Например, товары не коррелируют непосредственно с деньгами в кассе и банке (внезапно!), вначале посредством покупки/продажи должна возникнуть задолженность у покупателя или перед поставщиком.

Сейчас на этом заострять внимание не советую, но в дальнейшем стоит к Плану счетов хотя бы иногда возвращаться, чтобы проверить своё «озарение» по поводу составления новой проводки.

Основные бухгалтерские счета

Список счетов в Плане довольно большой и вряд ли получиться запомнить сразу все эти циферки и слова. Оно и не надо. На практике регулярно используется десятка два-три бух.счетов. Вместе с моими краткими пояснениями приведу их в таблице.

Таблица в адаптивном стиле (читабельная на экранах любого размера) доступна на моём сайте angrybuh.ru

Понимаю, поначалу и этот сокращенный перечень кажется непонятным и очень большим.

Это нормально, просто периодически возвращайтесь к нему, если что-то забудете. В примерах же я буду всегда использовать как номер, так и название счета – через какое-то время вы привыкните и всё запомниться самою собой.

Сущность каждого счета мы разберём подробней в дальнейших статьях.

Сальдо, активные и пассивные счета

В термине «сальдо» нет ничего особо загадочного, это всего-навсего остаток на бухгалтерском счете. Данный остаток рассчитывается как разница межу итоговыми суммами по дебету и кредиту счёта. Соответственно в зависимости от оборотов остаток может образоваться по дебету (дебетовое сальдо) или и по кредиту (кредитовое сальдо).

Сальдо может быть на начало периода, тогда его называют «начальное (или входящее) сальдо» и обозначают Сн. Или на конец периода, тогда говорят «конечное (или исходящее) сальдо и обозначают Ск.

Сумму оборотов по дебету и кредиту обозначают как Од (оборот по дебету) или Ок (оборот по кредиту).

Сам рассматриваемый период может быть абсолютно любым, но обычно всё же имеют в виду начало и конец месяца или года.

Давайте же проапгрейдим наш «самолётик» с учётом полученных знаний.

Самолётиков много не бывает…

На примере мы видим, что на начало периода у нас на складе были материалы на общую сумму 1 000 рублей (сальдо начальное). Затем пришла ещё одна партия на 2 000 руб., после чего все материалы на что-то списали. Сальдо конечное стало равным нулю.

Заметьте, часть счетов может иметь сальдо только по дебету или только по кредиту. Взять наш счёт «Материалы». Поступление, как вы уже поняли, отражается по дебету этого счёта, а списание по кредиту.

Как вы считаете, может случиться так, что мы спишем материалов больше, чем было на складе? Скажу честно, в бухгалтерской программе этого можно добиться, но то будет явной и грубой ошибкой. В реальности же, использовать материалы, которых у нас ещё нет, не получится. Поэтому и остаток на счёте возможен только по дебету.

Такие счета называют «активными». От слова «актив», так как на них по большей части учитывается имущество предприятия.

Напротив, есть счета, на которых учитываются исключительно обязательства нашей компании, например счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Нам дали денежки в долг и мы постепенно их возвращаем.

Но если мы перечислим кредитору денег больше чем взяли (даже с учётом процентов), то это будет не «обратное кредитование», а ошибочный платеж и учитываться он будет на другом счёте. Поэтому остаток может быть только по кредиту и такой счёт именуют «пассивным».

От слова «пассив», на них в основном отражаются обязательства фирмы.

Многие счета могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, их называют «активно-пассивными».

Некоторые счета вообще не имеют остатков, так как в конце периода суммы по ним в обязательном порядке списываются на другие счета.

Немного проводок

Теории на сегодня достаточно, давайте разберём типичную ситуацию, чтобы увидеть, как всё вышеописанное происходит на практике.

На 01 января на расчётном счёте нашей компании числиться 10 000 рублей. Других активов у организации нет. Фирма на упрощёнке. Уставный капитал предприятия тоже 10 000 руб.


20 января перечислили поставщику 8 000 рублей – аванс за товар.
25 января тот самый товар поступил к нам на склад.
10 февраля мы отгрузили товары нашему первому покупателю из расчёта 20 000 рублей.


15 февраля покупатель расплатился, перечислив нам деньги на счёт.

Итак, что мы имеем на первое января: дебетовое начальное сальдо по 51 счёту «Расчётные счета» (кстати, не путайте счета в банке с бухгалтерскими счетами – это две совершенно разные вещи), кредитовое сальдо по 80 счёту «Уставный капитал», вот и всё. Дебетовый остаток по всем счетам равен кредитовому, значит пока всё верно. Не ленимся и рисуем сразу же самолётики.

Пока имеем лишь сальдо начальное на 01 января.

20 января у нас происходит первая операция, с расчётного счёта списываются 8 000 рублей. Рассуждаем: деньги в банке являются нашим имуществом, следовательно, счёт 51 «Расчетные счета» активный. У активных счетов поступления отражаются по дебету, списания по кредиту. Одна часть проводки понятна.

Для расчётов с поставщиками предназначен счёт 60.

Он является активно-пассивным, так как долг может быть как у нас перед поставщиком за отгруженный без предоплаты товар, так и у поставщика перед нами, если мы перечисляем аванс.

В нашем случае поставщик должен нам, соответственно его задолженность является как бы имуществом фирмы. Увеличение активов мы отражаем по дебету. Звезды сошлись, пишем проводку:

Д 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – К 51 «Расчётные счета», 8 000 рублей.

Идём дальше, 25 января товар поступил к нам на склад. Товар наше имущество, значит по счёту 41 «Товары» запись будет по дебету. Ведь наши активы в виде товара несколько увеличились. А вот долг поставщика улетучился: актив в виде задолженности исчез, следовательно, запись по 60 счёту должна быть по кредиту. Пишем:

Д 41 «Товары» – К 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 8 000 рублей.

Посмотрим, что сталось с нашими самолётики на конец января.

Согласитесь, что с самолётиками всё гораздо наглядней.

Конечное дебетовое сальдо по 41 и 51 счету в сумме даёт 10 000, значит, глобальное равенство с кредитом соблюдается. Счёт 80 «Уставный капитал», кстати, является ярким примером пассивного счёта – остаток на нём может быть только по кредиту.

Это сумма, которую в течение 4х месяцев с момента государственной регистрации должны внести учредители.

Однако они эту сумму вовсе не дарят компании и для оной, в конечном итоге, уставный капитал является обязательством (перед собственниками или, в случае принудительной ликвидации, внешними кредиторами).

10 февраля произошло знаменательное событие, мы заключили наш первый контракт и отгрузили товар покупателю. Тут-то и начинается самое интересное.

Вроде бы всё понятно, по кредиту списываем товар, по дебету увеличиваем долг покупателя (62 счёт). Ну что ж, пишем проводку:

Д 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» – К 41 «Товары», 8 000 рублей.

Ничего не смущает? С товарами всё окей, всю партию отгрузили, счёт закрылся, конечного сальдо нет. Но что с задолженностью нашего покупателя? Исходя из проводки, получается, что он должен нам 8 000 рублей, но по договору-то мы продали товары на 20 тысяч! Куда пропали 12 000 рублей нашей прибыли? Чё за дела?!

Да и в прошлой статье мы долго рассусоливали о том, что доход регистрируется на дату отгрузки, из нашей же проводки никаких доходов не вытекает… Не ребята, тут что-то не то.

Давайте вернёмся к Плану счетов. Смотрим, смотрим, опа! Вот тут любопытненький счёт 90 – «Продажи». Название точь в точь соотносится с нашей ситуацией.

Счёт этот, сразу скажу, непростой и предназначен не для учёта активов и обязательств, а служит для обобщения информации о доходах и расходах в течение календарного года.

Выручка отражается по кредиту этого счёта (ведь в конечном итоге весь доход фирмы принадлежит её собственникам, то есть это своего рода обязательство предприятия), а расходы, в том числе себестоимость товаров/работ и услуг, учитывается по дебету.

Зачёркиваем нашу проводку Д 62 – К 41 и разбиваем её на две части:

Д 90 «Продажи» – К 41 «Товары», 8 000 рублей – списали себестоимость товаров в расходы.

Д 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» – К 90 «Продажи», 20 000 рублей – отразили выручку и долг покупателя пред нами.

Теперь, если посчитать остаток по 90 счету, мы выйдем на наши 12 000 рублей чистой прибыли. При этом товар на складе больше не числится, у покупателя отражён долг, а значит, картина по бухучёту полностью соответствует реальному положению дел.

Спустя 5 дней покупатель расплатился за наш товар. Проблем с проводкой быть не должно: по кредиту 62 счёта долг списываем, по дебету 51 счета «Расчётные счета» отражаем увеличение наших активов.

Д 51 «Расчётные счета» – К 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 20 000 рублей.

Осталось отразить последнюю операцию. В условии примера об этом не сказано, но на конец каждого месяца обороты по 90му счёту обязательно сравнивают и разницу между ними списывают на счёт 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, мы ежемесячно определяем финансовый результат:

Д 90 «Продажи» – К 99 «Прибыли и убытки», 12 000 рублей.

В нашем ситуации всё хорошо, кредитовый оборот, т.е. продажи больше расходов, значит, деятельность компании эффективна, мы получили прибыль. Которая принадлежит кому? Правильно, собственникам. Потому учитывается, как и все обязательства, по кредиту.

В завершение, посмотрим, как выглядели самолётики в феврале.

Скоро мы будем рисовать целые эскадрильи таких самолётов))

Дебетовое сальдо по 51 счёту уравновешивается суммами по кредиту 80 и 99 счетов. Всё учтено идеально, мы молодцы!

To be continued

Надеюсь, всё было понятно, и вы не удавились от скуки))
Очень сложно найти баланс между занудством и тягомотиной, при этом подав информацию так, чтобы стало понятно любому.

В следующей статье предлагаю рассмотреть побольше типовых ситуаций, заодно обсудим некоторые другие счета.

Всего наилучшего! Пока-пока!

Данная статья была первоначально опубликована на моём сайте AngyBuh.su

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5af463d37ddde87673763d2a/buhgalterskii-uchet-scheta-i-provodki-5b4cddd320d45600a86340f3

Проводки в бухгалтерском учете

Дата проводки платежа

Проводки в бухгалтерском учете — это способ регистрации факта хозяйственной деятельности в системе бухгалтерского учета.

Бухгалтерская проводка содержит следующую обязательную информацию: дата, описание, суммовое и количественное выражение операции, дебет и кредит счета.

В связи с требованием Федерального закона о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, каждое хозяйственное событие заносится в учет на основании первичного документа. Соответственно, в бухгалтерской проводке должна быть информация о первичном документе (дата и номер).

Проводки в бухгалтерии формируют записи по счетам бухгалтерского учета, каждый из которых предназначен для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций.

Различают два вида счетов:

Такое назначение они получили от названия сторон баланса: актив и пассив. Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по их составу и размещению. Пассивные счета предназначены для учета источников хозяйственных средств по их целевому назначению.

Структуру любого счета можно представить в виде таблице из 2-х колонок: в левой колонке записываются операции по дебету, в правой — по кредиту.

Правила составления бухгалтерских проводок

Сумма каждой хозяйственной операции, записанная по дебету одного счета, обязательно записывается второй раз по кредиту другого. Такой способ записи называется двойной записью, она обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете.

Кроме того, использование двойной записи имеет большое контрольное значение, поскольку обеспечивает сбалансированность итогов. По окончании каждого отчетного периода подсчитывается сумма оборотов по дебету и кредиту всех счетов, и они должны быть между собой равны.

Неравенство оборотов по дебету оборотам по кредиту свидетельствует об ошибке, допущенной при записи хозяйственной операции или при суммировании итогов.

Взаимная связь между счетами, отражающими одну операцию, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми возможна корреспонденция, называются корреспондирующими.

Для составления правильной корреспонденции счетов необходимо знать, что все хозяйственные операции делятся на 4 типа.

Типы хозяйственных операций

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменение только в активе баланса. В результате проводки одна статья актива увеличивается, другая на эту же сумму уменьшается, происходит перераспределение хозяйственных средств в активе баланса.

Бухпроводки 1-го типа:

  • выдача денежных средств подотчетному лицу — Дт 71 Кт 50;
  • выплата аванса поставщику — Дт 60.02 Кт 51.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменение только в статьях пассива баланса. Одна статья пассива увеличивается, другая статья уменьшается, итог баланса не меняется.

Примеры бухгалтерских проводок 2 типа:

  • удержание из заработной платы работников НДФЛ — Дт 70 Кт 68.01;
  • отчисление в резервный капитал — Дт 84 Кт 8.

Третий тип операций вызывает увеличение статей и в активе, и в пассиве баланса одновременно на одну и ту же сумму.

Четвертый тип уменьшает активы и пассивы одновременно с изменением итога баланса в меньшую сторону.

Понимание типов хозопераций даст возможность самостоятельно составить правильную корреспонденцию.

Примеры проводок в бухгалтерском учете

Проводки по приобретению и выбытию основных средств.

факта хозяйственной деятельности, реквизиты первичного документаСуммаДебетКредит
Накладная № 31, счет-фактура № 31. Приобретено производственное оборудование у механического заводаСумма НДС40 0000860
72001960
Акт приемки-передачи основных средств № 149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование40 0000108
Акт на списание основных средств № 41. Списано производственное оборудование со 100 % износом60 00001.0801.01
Ведомость амортизации на дату списания ОС.60 0000201.08
Ведомость по заработной плате. Начислена заработная плата за демонтаж списанного ОС.10 00091.270
Справка-расчет по начислению страховых взносов. Начислены отчисления во внебюджетные фонды с зарплаты за демонтаж списанного ОС300091.269
Оприходованы материалы от демонтажа списанного ОС11001091.1
Определен финансовый результат от списания ОС-11 90099.01.0291.1
Акт приемки-передачи основных средств № 35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудованиеНакладная на реализацию ОС. Стоимость продаж с НДССчет-фактура на реализацию ОС. Сумма НДС80 00001.0801.01
118 0006291.1
180091.268.2
Сумма амортизации к моменту выбытия ОС16000201.08
Остаточная стоимость ОС78 40091.201.08
Финансовый результат от продажи ОС37 80091.299.2
Накладная № 22 поставщика, счет-фактура № 25 ООО «Интеллект». Приобретен компьютер30 0000860
54001960
Акт приемки-передачи № 15 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер30 0000108
Выписка банка. Списано с расчетного счета механическому заводу за оборудование47 2006051
Выписка банка. Списано с расчетного счета ООО «Интеллект» за компьютер35 4006051
Выписка банка. Поступило на расчетный счет от МП «Парус» за производственное оборудование118 0005162.01
Выписка банка. Поступила на расчетный счет от ООО «Вектор» предоплата за продукцию.106 9005162.02

Бухгалтерские проводки (таблица) по учету импорта.

хозяйственной операции, реквизиты первичного документаСумма операцииДебетКредит
Выписка банка, инвойс № 223, контракт — перечисление оплаты иностранной компании1 220 00060.2252.02
Таможенная декларация: поступил импортный станок1 250 0000860.22
Списана курсовая разница30 00060.2291.1
Таможенная декларация: начислены таможенные сборы25 0000876.06
Таможенная декларация: начислена таможенная пошлина300 0000876.06
Выписка банка, ТД: начислен и уплачен НДС на таможне по ставке 10 %125 00019.0568.0268.0251
Погрузочные работы и доставка товара до склада — начислено на основании акта оказанных услуг35 0000860.01
Оприходовано импортное оборудование на склад1 575 0000108

Проводки по бухучету (примеры, таблица) по начислению зарплаты.

хозяйственной операции, реквизиты первичного документаСуммаДебетКредит
Выписка банка, ведомость на выплату аванса230 5457051
Начислена зарплата за октябрь, ведомость Т-51700 00026 (44, 20)70
Начислен НДФЛ с доходов за октябрь91 0007068.01
Выплата заработной платы по ведомости. Выписка банка378 4557051

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-tablica

Расчёты с поставщиками в условных единицах: курсовые разницы

Дата проводки платежа
16.07.2019 00:26 Administrator 35182

Ситуация, когда российский поставщик выставляет счета в иностранной валюте, а платежи осуществляются в рублях, встречается всё чаще и чаще.

В основном это связано с рисками, возникающими у поставщиков и производителей, имеющих внешнеэкономические взаимоотношения. Для большинства бухгалтеров данный раздел учёта подразумевает определенные сложности, и вопрос корректности отражения таких сделок становится всё более актуальным.

В статье мы рассмотрим практический пример учёта операций с курсовыми разницами в программе 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. 

Правовая сторона этого аспекта освещена в п.2 ст. 317 ГК РФ, ПБУ 3/2006 и ст. 316 НК РФ. Для начала разберём теоретическую составляющую данного вопроса. В статье 317 ГК РФ говорится о возможности оплаты сделки в рублях, эквивалентно сумме, установленной в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

При этом в ФЗ «О бухгалтерском учёте» предусмотрена обязанность налогоплательщиков отражать все хозяйственные операции в валюте: российский рубль. Бухгалтерский учёт договоров в условных единицах ведётся на основании ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в условных единицах».

В итоге мы получаем обязанность пересчёта обязательств на день проведения расчётов, на дату оприходования ценностей, а также на каждую отчётную дату.

Бухгалтерский учёт взаиморасчётов с поставщиком в условных единицах ведётся на субсчетах 60.31 – оплата с отсрочкой платежа и 60.32 – предоплата. Если предоплата составила 100%, то курсовые разницы не возникают и бухгалтерские проводки выглядят следующим образом (для упрощения примера, исключим проводки по НДС):

Предположим, что мы приобретаем товар стоимостью 20$ по курсу 60 рублей

Дт 60.32 Кт 51 1200 руб. – произведена предоплата 100%

Дт 41 Кт 60.31 1200 руб. – оприходование ТМЦ

Дт 60.31 Кт 60.32 1200 руб. – зачёт аванса

В случае, когда покупатель производит полную оплату после поступления ТМЦ, сумма в рублях рассчитывается, исходя из курса валюты на день совершения платежа, а оприходование ТМЦ отражается по курсу на дату отгрузочных документов. Именно в такой ситуации возникают курсовые разницы. Для упрощения расчётов курс на дату платежа будем считать равным 65 рублям, а на дату отгрузки 60 рублям:

Дт 41 Кт 60.31 1200 руб. (20$) – оприходование ТМЦ

Дт 60.31 Кт 51 1300 руб. (20$) – оплачены, полученные ранее ТМЦ

Дт 91.02 Кт 60.31 100 руб. (1300 – 1200) – отрицательная курсовая разница

Если курс валюты в момент совершения платежа меньше, чем курс на дату отгрузки, то возникает положительная курсовая разница и отражается проводкой Дт 60.31 Кт 91.01.

И на десерт я приберегла самое каверзное: оплаты производятся частями по разным курсам валют, а отгрузочные документы составлены в середине цикла сделки. Предположим, что частичная предоплата в размере 50% была произведена по курсу 65 рублей, оприходование ТМЦ по курсу 60 рублей и окончательный расчёт по 63 рубля за доллар. При таких условиях мы получим следующие проводки:

Дт 60.32 Кт 51 650 руб. (10$) – предварительная оплата в размере 50%

Дт 41 Кт 60.31 1250 руб. (20$) – оприходование ТМЦ

Дт 60.31 Кт 60.32 650 руб. (10$) – зачёт аванса

Дт 60.31 Кт 51 630 руб. (10$) – доплата в размере 50%

Дт 91.02 Кт 60.31 30 руб. – отрицательная курсовая разница

Давайте разберёмся, как всё-таки была рассчитана курсовая разница? Мы заплатили за товар: 650 руб. + 630 руб. = 1280 руб. ТМЦ были оприходованы на общую сумм 1250руб. Разница между 1280 и 1250 и есть наша курсовая разница в размере 30 рублей.

Учет курсовых разниц в 1С: Бухгалтерии

Теперь разберём, как перечисленные проводки отразить в программе 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0. Рассматривать будем самый сложный пример с частичными оплатами и отгрузкой в середине цикла сделки.

Для начала, чтобы в проводках появились счета 60.31 и 60.32, нужно настроить Договор с поставщиком, указав в нём «Цена в USD» и «Оплата в рублях». Договор можно создать из карточки контрагента, перейдя по ссылке «Договоры».

Справочник «Контрагенты» расположен в разделе «Справочники».

Также немаловажно, чтобы справочник «Валюты» был заполнен актуальными данными. Для проверки необходимо в разделе «Справочники» выбрать справочник «Валюты».

Если в нём отсутствует необходимая нам валюта, то её следует добавить при помощи кнопки «Создать» – «По классификатору» и из списка всех валют выбрать нужную.

Далее, при наличии интернет-соединения, следует нажать на кнопку «Загрузить курсы валют». После чего загрузка актуальных курсов производится в автоматическом режиме.

При отсутствии интернет-связи можно занести курсы валют вручную. Для этого нужно зайти в иностранную валюту и в верхней части открывшегося окна перейти по ссылке «Курсы валют». При помощи кнопки «Создать» следует ввести курсы на даты совершения платежей и отгрузок, а также на последние дни месяцев, если операции происходят не в одном месяце.

Далее разберём заполнение документа «Списание с расчётного счёта». Его можно открыть из меню «Банк и касса» – «Банковские выписки». В данном документе для верного формирования бухгалтерских проводок важными реквизитами являются: Договор, Сумма в рублях, Курс расчётов и сумма расчётов.

Если «Списание с расчётного счёта» заполнено верно, то проведённый документ сформирует проводки:

Переходим к оприходованию ТМЦ: открываем документы «Поступление (акты, накладные)» из раздела «Покупки» и создаём «Поступление (Товары, накладная)».

Дата проведения документа должна совпадать с входящей датой документа, иначе курс валюты определится неверно. После выбора созданного нами договора, счета расчётов должны определиться автоматически: 60.31 и 60.32.

Цену товара указываем в иностранной валюте и проводим документ.

Проверяем результат проведения документа:

И наконец, произведём доплату за полученный товар. В созданном «Списании с расчётного счёта» проверяем заполнение строк: Сумма в рублях, Договор, Курс расчётов и Сумму расчётов. Заполненный документ представлен ниже.

При верном заполнении документа, проводки будут следующими:

Следует также отметить, что курсовые разницы при применении общей системы налогообложения в бухгалтерском и налоговом учёте рассчитываются одинаково и, согласно п.11 ст. 250 НК РФ, отражаются в составе внереализационных доходов (расходов). А вы сталкивались со сложностями отражения подобных операций?

Алина Календжан

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/raschety-s-postavshchikami-v-uslovnykh-edinitcakh-kursovye-raznitcy

Проводки по заработной плате

Дата проводки платежа

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.

Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
  2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

При начислении зарплаты делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

При резервных удержаниях делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

При удержании НДФЛ делают проводку:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

При удержании алиментов делают проводку:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

При списании резервных удержаний делают проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Начисление страховых взносов

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

Выплата аванса и заработной платы

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При выплате аванса и зарплаты делают проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

Перечисление НДФЛ и взносов

Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет)    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.

15 мая 2020 года начислен аванс за май: Волкову — 20 588 руб., Зайцеву — 18 529 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

15 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

– 20 588 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

–  2 676 руб. (20 588 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

– 17 912 руб. (20 588 руб. – 2 676 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

– 18 529 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

– 2 409 руб. (18 529 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

– 4 030 руб. ((18 529 руб. – 2 409 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

– 12 090 руб. (18 529 руб. – 2 409 руб. – 4 030 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2020 года.

29 мая 2020 года начислена зарплата за вторую половину мая 2020 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

29 мая сделаны проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

– 29 412 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

– 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

– 2 676 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

– 25 588 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 17 912 руб.) — перечислена зарплата Волкову за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

– 26 471 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

– 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за май 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

– 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

– 2 409 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

– 4 030 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

– 17 272 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 12 090 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за май 2020 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ»    КРЕДИТ 51

– 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»    КРЕДИТ 51

– 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за май 2020 года;

           Рассчитывайте зарплату с удержанием алиментов в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»

– 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%)  — начислены пенсионные взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»

– 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%)  — начислены медицинские взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

– 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%)  — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

– 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%)  — начислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.

15 июня 2020 года перечислены страховые взносы за май. Сделаны проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»    КРЕДИТ 51

– 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»    КРЕДИТ 51

– 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»    КРЕДИТ 51

– 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»    КРЕДИТ 51

– 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.

В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере.

В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца.

Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2019/7/14859

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.